Lovforslag L71 og L72:
Den 3. september 2024 sendte Erhvervsstyrelsen lovforslag i høring om b.la. ophævelse af reglerne om kapitalejerlån og nedsættelse af kapitalkravene til et ApS.
Erhvervsstyrelsen ønsker med lovforslaget at gøre det nemmere for selskaber at yde økonomisk bistand til kapitalejere og ledelsesmedlemmer. Med andre ord: det bliver lovligt at optage lån i sit eget selskab.
Samtidig nedsættes kapitalkravet i et ApS fra 40.000 kr. til 20.000 kr., hvilket selvsagt skal stimulere iværksætteri og gøre det lettere at stifte et selskab uden personlig hæftelse.
Slutteligt skal være muligt at crowdfunde anpartsselskaber.
Nærmere ad kapitalejerlån:
De nugældende og velkendte regler for kapitalejerlån findes i selskabslovens § 210. Heri er oplistet en række betingelser, der skal være opfyldt for at et selskab kan yde lån, stille sikkerhed eller direkte eller indirekte stille midler til rådighed for dets kapitalejere og ledelsesmedlemmer (samt en række andre personer og selskaber).
Hvis disse betingelser ikke er opfyldte, skal beløbet for den økonomiske bistand tilbageføres til selskabet sammen med en årlig rente efter rentelovens regler med et yderligere tillæg på 2 %. Dette kan i sidst ende være endog meget store beløb.
Såfremt de gældende og ovenfor skitserede regler ophæves, vil et selskab kunne yde økonomisk bistand til kapitalejere og ledelsesmedlemmer uden at skulle opfylde ovenstående betingelser.
Selvom det selskabsretligt bliver tilladt at yde kapitalejerlån, er det vigtigt at huske, at lånet fortsat beskattes som en hævning uden tilbagebetalingspligt jf. ligningslovens § 16E. Det betyder med andre ord, at hvis en kapitalejer med bestemmende indflydelse (en hovedaktionær eller -anpartshaver der alene eller sammen med den nære familie besidder mere end 50% af stemmerne i selskabet) låner penge fra sit selskab, vil lånet skattemæssigt blive betragtet som en skattepligtig hævning. Skattemæssigt sidestilles dette med løn eller udbytte, som skal beskattes på tidspunktet for lånet.
Dette indebærer, at selvom lånet ikke længere er ulovligt selskabsretligt, vil det stadig udløse en beskatning af låntageren, som om det var løn eller udbytte.
Lovforslaget sendes til 1. behandling den 19. november 2024.
Der lægges op til, at reglerne skal have virkning fra den 1. januar 2025.